國稅發(fā)[2004]13號

    各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，局內各單位：

    為了進(jìn)一步促進(jìn)農村經(jīng)濟發(fā)展，切實(shí)解決農民增收問(wèn)題，日前，中共中央和國務(wù)院下發(fā)了《中共中央 國務(wù)院關(guān)于促進(jìn)農民增加收入若干政策的意見(jiàn)》（中發(fā)〔2004〕1號）?，F就稅務(wù)系統貫徹中央（中發(fā)〔2004〕1號）文件精神，進(jìn)一步落實(shí)稅收優(yōu)惠政策問(wèn)題通知如下：

    一、認清形勢，提高思想認識

    當前，農民增收困難已經(jīng)成為我國農業(yè)和農村發(fā)展中面臨的突出問(wèn)題。農民收入上不去，不僅影響農民生活水平的提高，而且影響著(zhù)糧食生產(chǎn)和農產(chǎn)品供應，制約著(zhù)農村經(jīng)濟和整個(gè)國民經(jīng)濟的進(jìn)一步發(fā)展，關(guān)系到農村社會(huì )進(jìn)步和全面建設小康社會(huì )目標的順利實(shí)現。中央（中發(fā)〔2004〕1號）文件明確指出，解決農民的增收問(wèn)題，不僅是重大的經(jīng)濟問(wèn)題，而且是重大的政治問(wèn)題。文件要求全黨要從實(shí)踐“三個(gè)代表”重要思想的高度，進(jìn)一步增強做好農民增收工作的緊迫感和主動(dòng)性。

    近年來(lái)，財政部和國家稅務(wù)總局先后下發(fā)了《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問(wèn)題的通知》（財稅字〔1994〕020號）、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》（財稅〔2002〕208號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)體工商戶(hù)銷(xiāo)售農產(chǎn)品有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》（國稅發(fā)〔2003〕149號）、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于農村稅費改革試點(diǎn)地區有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（財稅〔2004〕 30號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹〈中共中央 國務(wù)院關(guān)于促進(jìn)農民增加收入若干政策的意見(jiàn)〉落實(shí)有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的公告》。上述文件明確了對專(zhuān)營(yíng)種植業(yè)、養殖業(yè)、飼養業(yè)和捕撈業(yè)的個(gè)體工商戶(hù)或個(gè)人，凡其經(jīng)營(yíng)項目屬于農業(yè)稅、牧業(yè)稅征稅范圍且已征收農業(yè)稅、牧業(yè)稅的，對其所得不再征收個(gè)人所得稅的政策，提高了個(gè)人、個(gè)體工商戶(hù)和銷(xiāo)售農產(chǎn)品的個(gè)體工商戶(hù)的增值稅和營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)，明確了取消農業(yè)特產(chǎn)稅后，對減征、免征農業(yè)稅或牧業(yè)稅地區的個(gè)人或個(gè)體工商戶(hù)從事種植業(yè)、養殖業(yè)、飼養業(yè)和捕撈業(yè)且經(jīng)營(yíng)項目屬于農業(yè)稅（包括農林特產(chǎn)稅）、牧業(yè)稅征稅范圍的，其取得的上述4業(yè)所得暫不征收個(gè)人所得稅。這些政策的制定是落實(shí)中央關(guān)于促進(jìn)農民增收要求的體現，認真貫徹執行這些政策，對于促進(jìn)農村經(jīng)濟和個(gè)體經(jīng)濟發(fā)展，增加農民收入具有重要意義。各級稅務(wù)機關(guān)必須深入學(xué)習和領(lǐng)會(huì )中央關(guān)于增加農民收入的文件精神，在依法治稅的原則下，全面貫徹落實(shí)財政部和國家稅務(wù)總局制定的各項涉農稅收優(yōu)惠政策。

    二、切實(shí)采取措施，將稅收優(yōu)惠政策落到實(shí)處

    各地在貫徹落實(shí)涉農稅收優(yōu)惠政策方面做了很多工作，取得了較好效果。但從全國情況看，發(fā)展仍不平衡，少數地區將起征點(diǎn)的確定權限層層下放，個(gè)別地區甚至出現為保收入任務(wù)而人為調高不達起征點(diǎn)業(yè)戶(hù)定額的情況，使稅收優(yōu)惠大打折扣。為確保各項涉農稅收優(yōu)惠政策落到實(shí)處，現提出以下工作要求：

    （一）要切實(shí)加強對優(yōu)惠政策落實(shí)工作的組織領(lǐng)導，各級稅務(wù)機關(guān)的一把手要親自抓，分管領(lǐng)導要具體負責，要動(dòng)員全系統的力量查找優(yōu)惠政策落實(shí)過(guò)程中存在的問(wèn)題，及時(shí)采取措施加以改進(jìn)。

    （二）要主動(dòng)向當地黨政領(lǐng)導匯報，闡明落實(shí)優(yōu)惠政策與保持稅收增長(cháng)的關(guān)系和落實(shí)稅收優(yōu)惠政策對于增加農民收入的重要意義，以取得地方黨政領(lǐng)導對該項工作的支持。

    （三）要大力開(kāi)展稅收政策宣傳，務(wù)必使全體稅務(wù)干部和廣大農民全面掌握和了解中央制訂的各項涉農優(yōu)惠政策，努力做到家喻戶(hù)曉、人人皆知。為了便于社會(huì )各界和廣大農民對稅務(wù)機關(guān)落實(shí)政策情況進(jìn)行監督，省、地、市國稅局和地稅局要設立專(zhuān)門(mén)的監督舉報電話(huà)，并將電話(huà)號碼向社會(huì )公布。

    （四）各地要在以往工作的基礎上，努力克服畏難情緒，切實(shí)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)體工商戶(hù)銷(xiāo)售農產(chǎn)品有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》（國稅發(fā)〔2003〕149號）要求，將從事農產(chǎn)品銷(xiāo)售的個(gè)體工商戶(hù)的起征點(diǎn)迅速調整到位。

    （五）要嚴格執行對進(jìn)入各類(lèi)市場(chǎng)銷(xiāo)售自產(chǎn)農產(chǎn)品的農民取得所得暫不征收個(gè)人所得稅的政策。對市場(chǎng)內的經(jīng)營(yíng)者和其經(jīng)營(yíng)的農產(chǎn)品，如稅務(wù)機關(guān)無(wú)證據證明銷(xiāo)售者不是“農民”的和不是銷(xiāo)售“自產(chǎn)農產(chǎn)品”的，一律按照“農民銷(xiāo)售自產(chǎn)農產(chǎn)品”執行政策。

    （六）要按照中央（中發(fā)〔2004〕1號）文件的要求和《稅務(wù)登記管理辦法》的規定，對無(wú)固定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的流動(dòng)性農村小商小販，免予辦理稅務(wù)登記。

    （七）為合理確定進(jìn)入集貿市場(chǎng)的農民個(gè)體工商戶(hù)的納稅定額，規范集貿市場(chǎng)業(yè)戶(hù)稅收的核定工作，各地國稅局和地稅局要加強協(xié)作配合，共同做好共管納稅戶(hù)應納稅經(jīng)營(yíng)額的核定工作。省、市稅務(wù)機關(guān)要做好農民個(gè)體工商戶(hù)納稅定額的區域間平衡工作，避免區域間納稅定額差距過(guò)大；縣（區）國稅局和地稅局要成立統一定稅聯(lián)合工作小組，聯(lián)合工作小組要在對本轄區個(gè)體共管戶(hù)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行深入細致調查的基礎上，提出核定定額的方案。在定額核定工作中要嚴格堅持集體評定定額制度。

    （八）為了增強稅收執法透明度，杜絕為稅不廉，各地在個(gè)體工商戶(hù)稅額核定工作中要嚴格實(shí)行辦稅公開(kāi)，大力推行“陽(yáng)光作業(yè)”。各基層征收機關(guān)要普遍建立定額調整聽(tīng)證制度，稅務(wù)機關(guān)認為個(gè)體工商戶(hù)和個(gè)人銷(xiāo)售農產(chǎn)品的銷(xiāo)售額達到起征點(diǎn)，需要采取定期定額方法征稅的，核定定額時(shí)，要充分聽(tīng)取當事人和社會(huì )各界的意見(jiàn)，取得社會(huì )各界和個(gè)體工商戶(hù)的理解和支持。同時(shí)，應采取適當方式對納稅戶(hù)的定額情況和停歇業(yè)情況進(jìn)行公開(kāi)，自覺(jué)接受納稅人和社會(huì )各界的監督。

    三、狠抓落實(shí)，加強督促檢查。

    為了確保中央關(guān)于增加農民收入的文件精神和各項稅收優(yōu)惠政策盡快落到實(shí)處，各級稅務(wù)機關(guān)要克服歲末年初工作任務(wù)繁重的困難，統籌兼顧、合理安排、卓有成效地開(kāi)展工作。為了便于總局及時(shí)掌握了解各地工作進(jìn)展情況，各地必須在2004年2月底前將本省落實(shí)中央（中發(fā)〔2004〕1號）文件精神和有關(guān)稅收優(yōu)惠政策以及本通知要求的安排意見(jiàn)上報總局。

    各省稅務(wù)局要加強對基層稅務(wù)機關(guān)優(yōu)惠政策落實(shí)情況的檢查，對政策落實(shí)不到位和擅自變通的要堅決予以糾正，要及時(shí)向總局報告執行中出現的問(wèn)題?？偩謱⒂诮衲?月下旬組織人員對各地執行涉農優(yōu)惠政策的情況進(jìn)行全面檢查，對檢查中發(fā)現的問(wèn)題將予以嚴肅處理。

國家稅務(wù)總局

二○○四年一月二十日